立足四川、成都本地税务执行口径，结合 2026 年最新增值税新政、金税四期川内大数据稽查规则，针对省内中大型生产企业、园区、集团公司梳理劳务派遣全流程地方涉税要点，解决本地企业常见票据、差额扣除、个税社保联动、汇算清缴等实操痛点，规避属地税务核查风险。

一、四川现行劳务派遣增值税地方执行规则（2026-2027 新政）

1. 一般纳税人劳务公司（持有劳务派遣许可证）

    

   取消旧政策 5% 差额简易计税，统一执行6% 一般计税 + 差额扣除模式，有效期至 2027 年 12 月 31 日。

    

   销售额 = 全部服务费款项 − 代付派遣员工工资、福利费、社保、公积金。

    

   本地开票硬性要求（成都电子税务局数电票统一规范）：

    

   差额业务必须在数电票平台选择「差额征税 - 差额开票」，全额收入、扣除金额同票列明，备注栏自动标注 “差额征税”；代发薪酬社保部分不得单独开具专票，仅差额服务费对应税额可抵扣进项，拆分两张发票会被判定票据不合规，川内税局不予税前扣除。

    

   无劳务派遣经营许可证的机构，不得享受差额扣除优惠，需全额 6% 计税。
2. 小规模劳务机构（四川全域执行）

    

   2026 年起取消差额计税权限，全部收入按 1% 征收率全额计税，月销售额 10 万以内开具普票可享受增值税免税政策，专票部分正常计税，无法扣除人员薪酬社保成本。
3. 川内企业两种合作计税模式选择建议

• 制造业、商贸集团：进项抵扣需求大，优先协商劳务公司全额 6% 开票，全额进项抵扣降低企业增值税税负；
• 厂区后勤、物业、辅助外包岗位：进项需求低，选用 6% 差额计税模式，整体综合税费更低，契合成都本地工厂成本管控需求。

二、四川企业所得税税前扣除本地核查标准

1. 费用全额支付给四川本地劳务公司
    
   凭合规劳务派遣发票全额作为 “劳务费” 税前扣除，无需额外提供员工工资表；川内稽查重点核查对公转账记录，私户转账代付劳务费会直接做纳税调增、加收滞纳金。
2. 用工单位直接发放派遣员工加班费、绩效、补贴
    
   该部分支出计入企业工资薪金总额，可作为福利费、工会经费、职教经费计算基数；同时必须由用工单位完整留存发放流水、个税代扣记录，成都、德阳、绵阳制造企业是重点核查对象。

三、川内金税四期重点：社保、个税、劳务发票三方数据联动稽查

1. 个税扣缴属地规则
    
   派遣员工劳动关系归属劳务公司，由四川本地劳务机构统一代扣工资薪金个税；用工单位不得重复申报个税，否则产生两处收入预警，需提交情况说明整改。
2. 本地严查三类违规操作
    
   ① 虚列影子员工：制造企业虚增派遣人员名单，虚增劳务费冲减利润；
    
   ② 社保基数拆分避税：基本工资按最低基数参保，剩余薪酬通过劳务派遣发票拆分走账；
    
   ③ 资金回流：对公支付劳务服务费后，劳务机构通过私户回流资金至企业负责人、财务，属于虚开发票重大风险行为。

四、成都及四川本地差额扣除凭证留存硬性要求

1. 员工银行代发工资流水（禁止现金发放）；
2. 四川省社保、公积金缴费完整台账；
3. 劳务派遣服务合同（明确代付薪酬、社保条款）；
4. 月度人员考勤、人员名单清册。
    
   缺少任意一项凭证，税局可取消差额扣除资格，劳务公司需补缴增值税及附加税费。

五、四川本地企业劳务派遣税务合规落地建议

1. 合作资质前置核验
    
   优先选择注册地在四川、持有双证（人力资源服务许可证 + 劳务派遣经营许可证）服务商，省外无本地分支机构的劳务机构，票据风险更高，本地稽查认可度低。
2. 劳务合同增设属地财税条款
    
   合同明确计税方式、数电票差额开票规范、扣除资料交付义务，约定票据不合规、数据不一致产生的补税、罚款由劳务服务商承担。
3. 适配川内产业自查方案

• 装备制造、加工工厂：每季度比对派遣人数、社保参保人数、发票金额，避免大批量人员数据异常预警；
• 成都商超、文旅、物业企业：旺季短期派遣用工留存完整用工验收单、考勤记录，佐证业务真实性。

4. 分园区适配管理
    
   成都高新、郫都、经开区等工业园区税务稽查频次更高，建议每月统一归集劳务发票、资金流水、人员台账，做好月度财税自查，减少风险预警。

六、总结